行政事業(yè)單位內部的財務會計管理制度是一個完整的體系,需要制定管理制度并且要求會計人員嚴格實施。小編為你整理了事業(yè)單位財務管理制度范文,希望你喜歡。
為了規(guī)范和加強會計財務工作,充分發(fā)揮會計工作在財務管理中的作用,根據《中華人民共和國會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》以及國家統一會計制度的規(guī)定,結合我縣單位實際情況和內部管理的需要,制定本制度。
一、會計管理體系
(一)單位領導人職責:
1、單位領導人領導會計機構、會計人員和其他人員執(zhí)行《會計法》,保證會計資料合法、真實、準確、完整,保障會計人員的職權不受侵犯。
2、單位領導人對本單位的會計基礎工作負有領導責任,負責對各項內部會計制度進行監(jiān)督、實施、落實。
3、對認真執(zhí)行《會計法》,忠于職守,做出顯著成績的會計人員,財政部門、單位領導及時給予精神和物質獎勵。
(二)會計主管職責:
1、嚴格遵守法律、法規(guī)、政策以及各項財務制度,履行會計核算、會計監(jiān)督職能。
2、編制財務收支計劃,編制預算計劃,擬定資金籌措和使用方案,開辟財源,有效使用資金。
3、定期(季度、半年度、年度)對單位的財務收支使用狀況進行分析,準確為領導提供財務信息,做好領導參謀。領導好財務會計工作,做好對銀行、稅務、財政等部門的協調、溝通工作。
4、組織好財會人員的業(yè)務學習,提高財會人員業(yè)務水平,堅持四項基本原則,遵守職業(yè)道德,廉潔奉公,實事求是,努力提高工作效率和工作質量。(三)會計部門與其它部門的關系:
1、會計部門要經常與業(yè)務部門溝通,及時為業(yè)務部門提供核算信息,經常深入基層第一線,了解、掌握第一手資料,做好財務后勤保障工作,為單位中心工作服務。
2、按照上級有關精神,實行政府采購制度,把好維修項目、基建工程的審計關。
3、業(yè)務部門領用支票,必須在五日內結賬。收到的支票必須在一日內交財務室解交銀行,促進資金回籠,保證資金運用安全。
4、配合財政、銀行做好每月代發(fā)工資工作。
(四)各單位采用收付實現制會計制度,采用借貸復式記賬方式。
二、會計人員的崗位責任制
各單位設立財務室(可隸屬辦公室),根據本單位實行集中記賬的具體情況,設置以下會計崗位:會計主管一名,出納會計一名,下屬事業(yè)單位各配報賬員一名。
(一)會計主管的崗位責任制:
1、宣傳貫徹執(zhí)行《會計法》和各項財務制度,嚴格遵守財經紀律和各項規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行各類收支項目和收支標準,加強會計監(jiān)督、領導財會人員同一切違法亂紀弄虛作假行為作斗爭。
2、負責編制財務計劃,定期檢查計劃執(zhí)行情況,做好財務分析,參與單位各項消耗定額的制定或修訂,為規(guī)范和加強財務工作獻計獻策,當好參謀。
3、堅持按規(guī)定做到“收支兩條線”,貫徹率達百分之百。
4、根據各項經濟業(yè)務及會計制度的規(guī)定負責對收、付款憑證、賬冊、報表的審核,確保會計工作規(guī)范化。編制憑證和記賬,手續(xù)完備、內容真實、數字正確、賬目清楚、賬實相符、按期上報。
5、加強單位財產管理,配合有關部門定期組織對流動資金、固定資產、債權債務進行清查、盤點、處理,確保單位資產安全完整。發(fā)生溢缺,及時處理,保證單位財產賬、賬實相符(每年于六月)。
6、加強對票據的管理,對領取的各種票據,要定期與財政進行核對,對領用部門要定期核對和抽查,并接受財稅部門的監(jiān)督。
7、組織全體財會人員參加繼續(xù)教育的培訓學習,學習財會理論知識和新的會計法規(guī)、制度,不斷提高會計人員業(yè)務素質。
8、對違反財會制度和財經紀律的財務收支有權拒絕辦理,并及時向單位領導或上級財會部門報告。
9、做好會計資料的整理、保管,按會計檔案制度要求存檔。
(二)出納會計崗位責任制:
1、嚴格按照財經紀律有關規(guī)定,準確處理好各項經濟業(yè)務的款項收付。
2、認真審核原始憑證,堅決抵制白條及不合格憑證入賬,認真編制記賬憑證,及時登記現金日記賬和銀行日記賬。
3、嚴格按照現金管理制度的規(guī)定,認真辦理現金收付業(yè)務,不得坐支,不得白條抵庫,不準任意挪用現金,不得公款私存,不得設立“小金庫”。暫借現金由領導審批,堅持報銷憑證“一支筆”審批制度。
4、嚴格按照銀行結算制度規(guī)定,認真辦理銀行業(yè)務收支、款項支付必須經單位領導批準后方可支付。不準出借賬戶,外單位支票不準在本單位套用現金。
5、加強支票管理,領取支票碰到疑難時,須報領導批準,不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。簽發(fā)支票必須在支票上寫明收款單位名稱,款項用途。收到的支票一律不得背書轉讓。
6、對現金、支票、匯票和各種有價證券,要確保安全有效,保險箱密碼和鑰匙,不經主管領導批準不得輕易交給他人。
7、負責發(fā)票、收據的保管,要專設登記簿進行明細登記,做好購入、領用、收繳等情況的記錄,并定期對領用部門核對和抽查。
8、做好每月的工資、獎金、津貼等現金發(fā)放工作,經常定期軋賬,發(fā)現情況,立即向領導匯報。
9、配合會計主管做好賬務工作,堅持原則,忠于職守,廉潔奉公,處處為方便職工著想,服務工作。
(三)報賬員的崗位責任制
1、負責保管、使用本單位的備用金,并確保其安全完整。
2、負責本單位各種稅、費的上繳及日常經費開支的報銷。
3、組織進行本單位的收費工作,各項收費資金及時上繳財政專戶,不得公款私存。
4、負責初審原始憑證,分類匯總,填制各種結報憑證,經稽核審核、本單位負責人簽字、同意后,到財務室辦理結算報銷手續(xù)。
5、完成本單位及財務室交辦的其他工作。
三、賬務處理程序制度
(一)各單位采用通用記賬憑證(借、貸記賬憑證),會計人員根據審核無誤的原始憑證,編制記賬憑證并連續(xù)編號。
(二)會計賬簿的設置:包括總賬、明細賬、日記賬和備查賬??傎~、現金、存款日記賬采用訂本式,明細賬采用活頁式,賬簿啟用時正確填寫好扉頁。(三)單位的賬務處理程序,采用憑證賬務處理程序,有效地組織會計核算。
(四)記賬憑證及時傳遞,不得積壓。
(五)會計報表的種類和要求:
1、對外報送的會計報表,月報:資產負債表、收支明細表、基本數字表、往來款明細表;年報:資產負債表、收入支出總表、行政事業(yè)支出明細表、基本數字表、往來款明細表、專用基金收支明細表、決算表及文字說明。
2、以“誠信為本,不做假賬”為基本原則,編制報表的要求:真實可靠、計算準確、內容完整、上報及時。
四、會計內部牽制制度
1、出納工作與會計工作要嚴格分開,分別負責。
2、出納人員不得兼職任稽核、會計檔案保管和收入、費用及債權債務賬目的登記工作。
3、會計人員實行回避制度,單位領導人的親屬不得擔任本單位的會計主管人員,會計主管人員的親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。
4、出納要根據稽核審核后、并按審批制度規(guī)定經有關審批人審批后的單據辦理款項支付。
5、出納人員負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬,會計主管應督促及時核對銀行往來并檢查當月發(fā)生的“未達賬項”是否屬實,存在未達賬項應及時查找原因。
6、現金保險箱鑰匙和密碼只能由出納人員保管,不得任意轉交他人,一旦出納人員工作調動,要收回保險箱鑰匙,并及時更換保險箱的密碼。
7、銀行支票、印鑒要分開保管,銀行支票由出納保管,印鑒章由會計主管保管,支票與現金需存放于保險箱內。
8、有價證券應由出納人員專職保管,并在明細賬中作明細記載。
9、出納應做好空白支票的購入、領用工作,支票的簽發(fā)應交印鑒保管人核對。
10、會計主管要定期、不定期地檢查出納保存的“庫存現金”、發(fā)票收據和各種有價證券。
五、會計稽核制度
(一)稽核工作的組織形式和分工
1、本單位稽核為兼職,由會計主管負責對記賬憑證、賬簿記錄、會計報表和計劃預算的審核。
2、稽核崗位直接由會計主管負責。
(二)稽核工作的職責和權限
1、審核財務、成本、費用等計劃指標項目是否齊全,是否切實可行,計算是否正確,發(fā)現問題要提出修改意見和建議。
2、審查各項財務收支是否按財務制度執(zhí)行,對不符合規(guī)定的收支,應提出意見,并向領導匯報,采取措施,及時處理。
3、審核原始憑證是否合法,內容是否真實,手續(xù)是否完備,數字是否正確。
4、審核記賬憑證的編制是否符合制度規(guī)定。
5、抽查賬簿記錄是否符合記賬要求。
6、復核各種會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求,簽章是否齊全,是否按期上報,發(fā)現問題查明更正。
7、稽核人員要對審核簽署的計劃預算、憑證、賬簿和報表負責。
六、財產清查制度
(一)財產清查包括固定資產清查以及債權債務的清查(一年不少于一次)。清查方式采用定期清查和不定期清查,定期清查每年6月進行;在發(fā)生意外事故、自然災害損失的情況下進行不定期清查,通過清查使賬實相符,保證資產的安全、完整。
(二)債權債務的清查,對所有往來款項,要加強結算,核對、清理。半年內還沒有收到的,必須發(fā)函、發(fā)信、支電或組織專人催收,防止發(fā)生壞賬。(三)固定資產清查每年6月進行一次,并與明細分類賬、固定資產卡相核對。發(fā)生盤盈、盤虧,要及時處理,保證賬物相等,同時,要配合紀檢室對在職干部內審時進行資產核對。
七、財務收支審批制度
(一)本單位財務收支必須堅持經辦人簽章,有關人員驗收或證明,領導或有關人員審批制度。
(二)實行“財務一支筆”審批制度,各項支出,無論金額大小,均由分管領導審核,實行“財務一支筆”審批,再由財務審核后方可報銷(經人事局、老干部局批準、定期發(fā)放的工資、獎金及辦理托收手續(xù)的水電、電話費除外)。
(三)各基層單位應當在年度部門預算限額內開支,若有特殊需要,須經有關部門批準同意,調整部門預算。
(四)預算內、外經費支出數額較大的,須經領導辦公會議集體討論決定。
一、建立健全財務機構崗位責任制
各單位應當根據國家有關的會計法規(guī),結合單位類型和內部管理的需要,建立相應的財務機構,配備相應的會計人員,制定職責分明的崗位責任制。崗位責任制包括:財務機構內部崗位設置及各崗位的職責權限(對納入會計集中核算的單位,必須設置財務管理員崗位)。重點應當明確單位領導對財務機構的領導職責權限;財務機構負責人的職責權限;出納人員的職責權限;其他會計人員的職責權限;并在財務機構內部建立必要的內部牽制制度會計回避制度:出納以外的人員不得經管現金、有價證券和票據;出納人員應做好現金日記賬和銀行儲蓄日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會計或者出納;單位的法定代表人、其他主要負責人的近親不得在本單位擔任會計機構負責人;會計人員的近親屬不得在同一會計機構擔任會計工作;單位的法定代表人、其他主要負責人、會計機構負責人以及會計人員因執(zhí)行公務發(fā)生的財務收支,本人不得審批。
二、建立健全貨幣資金管理制度
(一)、現金管理制度的主要內容:
1、按照《現金管理暫行條例》的規(guī)定,明確現金開支范圍。
2、根據單位日常零星支出的需要,明確庫存現金(或備用金)限額的管理措施。
3、明確各項現金收入賬時間,制定控制坐支現金行為的管理措施。
4、建立庫存現金的盤存制度,保證賬實相符,并對可能發(fā)生的現金長短款的處理做出明確規(guī)定。
(二)銀行儲蓄管理制度的主要內容:
1、按照《支付結算辦法》的有關規(guī)定,制定銀行儲蓄開戶、使用以及銷戶的管理措施。對出租、出借銀行卡號、簽發(fā)空頭支票及遠期支票套取銀行信用、公款私存等事項的處理辦法應當明確。
2、明確核對銀行賬務的管理措施。
(三)、票據及有關印章的管理
1、單位應當加強與貨幣資金相關的票據的管理,明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,并專設登記簿進行記錄,防止空白票據的遺失和被盜用。
2、明確銀行預留印鑒的管理措施。對辦理支付款項所需的全部印章應分開保管的制度應當明確。
三、建立健全財產物資管理制度
單位應當根據政府采購、國有資產管理、財產物資管理等文件規(guī)定,建立健全實物資產的管理制度,對實物資產的購置、驗收入庫、領用、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制,防止各種實物資產的被盜、毀損和流失。
(一)、固定資產的管理制度
1、明確固定資產購置、驗收管理措施。
2、為防止各種自然和人為因素的毀損,各單位應明確固定資產的使用、保管、維修管理措施。
3、為防止固定資產處置過程中的損失及舞弊行為,各單位應當明確固定資產的處置管理措施。
4、建立固定資產盤點制度,并對固定資產的盤盈、盤虧的處理做出明確規(guī)定。
5、對重要固定資產的保險制度應當明確。
(二)、材料、低值易耗品的管理制度。
1、明確材料、低值易耗品的請購、驗收程序及管理措施。
2、明確材料、低值易耗品的專人保管制度;明確保管人員的職責、權限及有關獎懲辦法。
3、明確材料、低值易耗品的清查盤存制度。
四、建立健全往來款項管理制度
1、明確職工借支的審批程序及歸還時間,對不按期歸還借款的處理辦法應當明確。
2、制定往來款項的定期清理和核對的管理措施。對清理和核對過程中發(fā)現的問題的處理程序和辦法應當明確。
3、明確呆賬、壞賬的審批處理程序。
五、建立健全收入支出管理制度
1、按照相關法律法規(guī)的規(guī)定,明確單位收入范圍和入賬時間。2、各項收入的取得,必須符合國家規(guī)定,對非稅收入,必須執(zhí)行“收支兩條線“管理。
3、以財務獨立核算為標準,單位的各項收入支出由該單位財務部門統一管理,統一核算。
4、建立嚴格的審批制度。明確各項支出的審批程序和支出手續(xù),明確領導的審批權限;明確與支出有關的相關人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項目的標準及應當集體討論決定的辦法和程序。
5、建立嚴格的開支標準制度。對各項支出,國家有規(guī)定的應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定,并明確因情況特殊超標準開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的,應當明確其報批的程序和標準,并報主管部門和財政部門備案。
6、對單位的專項資金應根據專款專用的原則,明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結余的處理辦法。
六、建立健全財務會計分析制度
1、財務會計分析的內容包括:預算執(zhí)行、資產使用、支出情況、人員增減變化等。
2、財務會計分析的有關指標,至少應當包括:各項收入、支出絕對數及對比指標、預算內撥款占總收入的比率、非稅收入占總收入的比率、支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重、人員經費占總支出的比重、非稅收入支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率等,事業(yè)單位可根據自身的特點增加相應的財務分析指標。
3、明確財務會計分析報告的報送時間和部門。各單位應當至少每半年進行一次財務分析,財務分析報告應當在規(guī)定的時間內報送主管部門和財政部門。
七、建立健全會計檔案管理制度
各單位應根據《會計檔案管理措施》制定本單位的會計檔案管理制度。
1、明確會計檔案的整理立卷、裝訂成冊制度及會計檔案保管清冊的編制辦法。
2、明確會計檔案的保管、查閱、復制登記制度。
3、明確會計檔案的銷毀管理措施。
八、建立健全會計電算化管理制度
對實行會計電算化的行政事業(yè)單位,應根據《中華人民共和國會計法》和財政部《會計電算化工作規(guī)范》的規(guī)定,制定本單位的會計電算化管理制度。
(一)、明確會計電算化崗位責任制度。包括明確會計電算化崗位的設置制度及內部牽制制度;明確每個崗位的職責權限范圍。
(二)、明確會計電算化操作管理制度。包括明確上機操作人員對會計軟件的操作程序、操作權限;明確操作密碼的管理措施等。
(三)、明確會計電算化代替手工記賬的各種憑證、賬簿、報表的打印時間。當天憑證必須當天打印;現金日記賬和銀行日記應滿頁打印;總賬應于月末3日內打印;明細賬及其他輔助賬可按季、半年或壹年在規(guī)定時間內打印;月報應于次月3日內打印;季報應于次月5日內打印;年報應于次月15日內打印。
(四)、明確計算機硬件、軟件及數據的管理制度。對各種計算機硬件、軟件進行修改升級的程序和審批手續(xù)應當明確。
(五)、明確電算化會計檔案的管理制度。
第一章總則
第一條為加強政府機關事業(yè)單位的財務管理和會計核算工作,合理組織收入、節(jié)約費用開支、防止國有資產流失、提高資金使用效益、強化財務監(jiān)督,使各項財務收支符合現行財務會計制度的要求,促進我鎮(zhèn)經濟及社會各項事業(yè)和諧發(fā)展,結合我鎮(zhèn)實際,制定本制度。
第二章收支管理制度
第二條收入包括各項協調款、項目資金、上級???、捐贈收入、其他收入等各種來源資金;支出包括經常性支出(辦公費、車輛燃修、招待費、書報費、差旅費、通訊費等)、??钪С?、基建支出、其他支出等各種資金支出。
第三條嚴格實行資金“收支兩條線”管理制度。各單位取得資金收入時,必須出具省財政廳監(jiān)制的《山東省往來結算統一收據》,并加蓋財政所公章,任何單位和個人不得私自印制收據。各單位取得收入后,必須在3日內繳存至鎮(zhèn)財政預算外專戶,否則按公款私存處理。嚴禁任何單位和個人截留資金及坐收坐支現象的發(fā)生。
第四條進入預算外帳戶的資金由財政所統一管理,政府集中調撥使用,實行鎮(zhèn)長一支筆簽字制度。
第三章報帳制度
第五條報銷單據以部門為單位,每月1-10日集中報賬,每部門要設一名固定報帳員,非報帳員報帳,財務部門可以不予辦理。
第六條對各部門日常零星開支實行備用金制度。財務部門根據各業(yè)務部門的的支出規(guī)模,合理確定備用金數額,由各部門報帳員填寫備用金領取單后領取使用。
第七條單位或個人有報銷項目,必須提供有對方單位加蓋公章或財務章的完整、真實、合法、有效的正式發(fā)票或收據,否則一律不予報銷。報銷發(fā)票時要遵循以下程序:經辦人簽字并注明事由,分管領導簽字,財政所審查核實,鎮(zhèn)長簽字,入帳報銷。
第八條各項開支都要本著勤儉節(jié)約的原則進行。一般業(yè)務支出,要由分管領導同意;其他特殊或大項支出,須報鎮(zhèn)主要領導同意,必要時要通過集體研究決定。
第九條對單項超1000元的業(yè)務支出,各單位不能自行以現金支付,原則上通過鎮(zhèn)財政直接撥付到對方賬戶。
第十條政府經費支出要根據領導簽批意見及時進行帳務處理,財務部門備用金不足時,要及時向分管領導反映并列清支出計劃報鎮(zhèn)長簽批撥款。
第十一條對專項支出尤其是涉及農戶的資金支出,必須嚴格執(zhí)行上級有關規(guī)定,切實做到??顚S?在資金支出、發(fā)放時,具體承辦單位要提供對方銀行開戶信息,完善手續(xù)后,由財務部門直接將款項打入對方賬戶或“惠農一本通”存折,嚴禁以現金支出或發(fā)放。
第四章內部稽核控制制度
第十二條為了加強機關內部財務管理,保證財產物資的安全可靠,保證會計資料的準確性和可靠性,保證機關經費的使用效益,財務管理實行內部稽核控制制度。
第十三條各財會人員必須在規(guī)定的崗位職責范圍內辦理會計事項。帳務處理必須按規(guī)定的程序辦理。會計檔案借閱,必須經過領導批準,嚴格執(zhí)行安全和保密制度。
第十四條財務工作按照機構分設,職務分離,錢、帳、物分管的原則進行管理。每一項業(yè)務的各經辦人員相互牽制,相互制約。出納、記帳、稽核崗位人員不得相互兼任。
第十五條稽核人員的職責:稽核人員要堅持原則,忠于職守,認真查核,嚴守秘密。對各種原始憑證(包括自制憑證)的合法性、合規(guī)性、合理性進行審核。有權對不合規(guī)定、手續(xù)不完備的票據,予以退回,要求更正、補充;有權向有關人員詢問經濟業(yè)務內容,查對原始記錄,索取證明材料,有權對存在問題提出處理意見和改進管理的建議;對違反財會制度或損害國家、公眾利益的收支,應予制止和糾正,制止糾正無效的,要向主要領導或有關監(jiān)督部門匯報。對違法亂紀人員和因嚴重失職造成國家和集體財產重大損失的人員提出處理意見?;巳藛T對原始憑證的取得和填制情況進行審核,記帳憑證填制后,必須對每一頁記帳憑證的內容進行審核。⑴記帳憑證是否附有原始憑證,記錄的經濟內容是否與所附的原始憑證內容相符;⑵會計科目的運用和金額填列是否正確;⑶記帳憑證的摘要、日期、附件張數、章印、編號等是否齊全;⑷審核憑證所記錄的經濟業(yè)務是否合法、合理。稽核人員對帳簿的設置、種類帳簿的登記是否符合要求、是否規(guī)范,總帳與明細帳是否平行登記,月末相關帳戶余額是否對應或一致,帳簿的啟用、結帳和對帳、記帳錯誤的更正方法等方面進行審核。
第十六條記帳會計崗位職責:⒈執(zhí)行財經紀律和財務規(guī)章制度,掌握各項費用的開支渠道和開支標準,加強財務監(jiān)督,把好財務收支關。⒉負責與出納進行結帳并填制記帳憑證,登記明細帳,及時分析、清理債權和債務,結算往來款項。⒊正確核算和計算工資分發(fā)表,做好各項代扣款工作,協助出納按時發(fā)放工資。⒋根據銀行結算辦法及現金管理規(guī)定,定期核對銀行存款余額,協助做好余額調節(jié)表,做到帳帳、帳款相符。5。根據會計制度的規(guī)定,認真審核原始憑證,正確運用會計科目,準確、及時地登記帳簿,并按規(guī)定結帳,編制財務會計報告,做到數字真實,內容完整,報送及時。定期進行財務分析,針對存在的不足之處提出改進措施。6。對各項開支的合法性、合規(guī)性、真實性進行審核。對于不符合規(guī)定或手續(xù)不全的經濟業(yè)務,有權拒絕辦理。7。管理本局會計檔案,負責裝訂及妥善保管各種憑證、帳簿、報表等會計檔案資料,并立卷歸檔。
第十七條出納會計崗位職責:⒈嚴格執(zhí)行現金管理制度,把好現金收付關,接受有關部門和人員定期或不定期對庫存現金帳、款的檢查。⒉負責辦理現金和銀行存款業(yè)務的收付,對原始憑證的合法性、合規(guī)性、真實性進行審核,對不符合規(guī)定的憑證有權拒付。⒊負責登記銀行存款、現金日記帳,現金帳面余額要與實際庫存現金相符,銀行存款的帳面余額要及時與銀行對帳單核對,月末要編制“銀行存款余額調節(jié)表”,使帳面余額和對帳單調節(jié)相符。對于未達帳項,要及時查詢。做到日清月結,真實準確。4。妥善保管好現金、有價證券、各種支票和收據;不得將空白支票交給其他單位或個人簽發(fā),不得將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。5。認真填寫轉帳支票和現金支票,超過現金結算起點的業(yè)務,必須通過轉帳結算。因特殊原因簽發(fā)的空白支票,要寫明收款單位、簽發(fā)日期,規(guī)定限額和用途,并及時清理結算。6。出納人員不得兼管收入、費用、債權債務等帳簿登記工作,不得兼任稽核、會計檔案保管工作。
第五章項目監(jiān)管制度
第十八條對各種政府投資的基建、農田水利、綠化等工程項目,要嚴格遵守鎮(zhèn)政府關于工程項目建設招標監(jiān)管審計的有關規(guī)定,嚴格按程序進行項目的立項、招投標、質量監(jiān)督、審計及撥付款。
第六章現金管理制度
第十九條現金出納要嚴格遵守人民銀行關于現金管理的規(guī)定,無特殊情況禁止超限額存放現金;要不定期清點余額,做到帳帳、帳實相符。要注意加強防范措施,確保資金安全。
第二十條嚴格禁止公款私借。因公購物或出差確需借用的,要報分管領導同意,填寫統一格式的現金借用單,經鎮(zhèn)長簽批后方可借用。在公事完成或出差歸來后7日內,必須按程序進行報帳核銷,否則,從單位經費中扣還。
第二十一條對借出的款項,各經辦財務人員要加強責任心,隨時清理匯總,督促借款人員及時歸還。
第七章經費限額管理制度
第二十二條為提倡節(jié)約,控制浪費現象的發(fā)生,對車輛燃油、公務接待等費用實行限額管理,具體標準單獨發(fā)文。
第二十三條對車輛維修實行定點、雙人維修制度。維修前,要報黨政辦批準,由黨政辦安排專人與司機一同到指定維修點維修,費用由黨政辦統一結算。
第八章政府采購制度
第二十四條要嚴格執(zhí)行鎮(zhèn)政府關于辦公用品采購的有關要求,所有辦公用品一律實行政府集中采購。任何單位和個人,不得以任何理由自行采購,否則一律不予入帳報銷,所發(fā)生費用由有關責任人自行承擔,并嚴肅追究相關人員的責任。。
第九章資產管理制度
第二十五條各部門、單位的所有資產為政府所有,實行黨政辦、財政所綜合監(jiān)管,部門、單位使用的管理體制。
第二十六條各部門單位要確定固定資產管理人員,設定固定資產管理臺帳,黨政辦、財政所要制定制度,設立固定資產總帳,填寫使用卡片,明確責任到部門和站所,對各部門、站所的固定資產每年進行一次清查,做到帳帳、帳卡、帳實相符。
第二十七條各部門、單位因工作原因發(fā)生人員變動時,要及時辦理固定資產移交或退還手續(xù)。
第二十八條采購辦采購固定資產并交付使用單位后,要及時通報黨政辦、財政所備案、記賬。
第十章附則
第二十九條本制度由黨政辦和財政所負責解釋。
第三十條本制度自公布之日起實行。
支出預算組成。
第八條 單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支
不補、結余留用的預算管理辦法。定額或者定項補助標準根據單位特點、發(fā)展計劃、單位收支狀況以及國家財政政策和縣財力可能確定。定額或者定項補助可以為零。
第九條 單位參考以前年度財務預算執(zhí)行情況,根據財務預算年度的收入增減因素和措施;根據單位發(fā)展需要與財力可能,編制預算內、外資金和經營服務性捆綁使用的綜合財政零基預算。 單位財務預算應當自求收支平衡,不得編制赤字預算。
第十條 單位根據年度單位計劃,提出財務預算建議數,報縣財政局審批。
第十一條 單位財務預算在執(zhí)行過程中,對財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調整。但是,上級下達的事業(yè)計劃有較大調整,或者不可控因素、或者根據國家有關政策增加或減少支出,對財務預算執(zhí)行影響較大的,單位通過報請主管部門以及財政局調整財務預算。
第三章 收入管理
第十二條 收入是單位為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十三條 單位收入包括:
(一)財政補助收入,即單位從財政局取得的各類事業(yè)經費。
(二)上級補助收入,即單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
(三)事業(yè)收入,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入,其中:按照國家有關規(guī)定應當上繳財政的資金和應當繳入財政專戶的預算外資金,不計入事業(yè)收入;從財政專戶核撥的預算外資金和部分經核準不上繳財政專戶管理的預算外資金,計入事業(yè)收入。
(四)經營收入,即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。
(五)附屬單位上繳收入,即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。
(六)其他收入,即上述規(guī)定范圍以外各項收入,包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
第十四條 事業(yè)單位的各項收入全部納入單位財務預算,統一核算,統一管理。
第四章 支出管理
第十五條 支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。
第十六條 事業(yè)單位支出包括:
(一)事業(yè)支出,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出,包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。
(二)經營支出,即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的支出。
(三)對附屬單位補助支出,即事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。
(四)上繳上級支出,即實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。
(五) 上級補助資金支出,即事業(yè)單位用上級補助資金發(fā)生的支出。 第十七條 事業(yè)單位在開展非獨立核算經營活動中,應當正確歸集實際發(fā)生的各項費用數;不能歸集的,應當按照規(guī)定的比例合理分攤。
經營支出應當與經營收入配比。
第十八條 事業(yè)單位從上級主管部門和縣級財政取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金,應按照國家、省市、縣的有關規(guī)定使用,并按照要求定期向上級主管部門及縣級相關部門報送專項資金使用情況報告及相關報表;項目完成后,應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受上級主管部門及縣級有關部門的檢查、驗收。
第十九條 事業(yè)單位可以根據開展業(yè)務活動及其他活動的實際需要,實行內部成本核算辦法。
第二十條 事業(yè)單位的支出應當嚴格執(zhí)行開發(fā)區(qū)有關財務規(guī)章制度的規(guī)定。
第五章 結余及其分配
第二十一條 結余是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。 經營收支結余應當單獨反映。
第二十二條 事業(yè)單位的結余(不含實行預算外資金結
余上繳辦法的預算外資金結余),除專項資金按照國家規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使用外,可以按照國家有關規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額;國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第六章 財務監(jiān)督
第二十三條 事業(yè)單位應加強內部財務監(jiān)督工作:
(一)加強對原始憑證的審核和監(jiān)督工作;
(二)加強對財務收支的監(jiān)督工作;
(三)加強對單位財務預算、收支計劃、業(yè)務計劃執(zhí)行情況的監(jiān)督工作。
第二十四條 縣財政局嚴格履行監(jiān)督職責,切實做好事業(yè)單位財務監(jiān)督管理工作。監(jiān)督的重點是:事業(yè)單位依法設帳情況;財務會計報告的真實、完整情況;預算編制、執(zhí)行情況;收支管理的規(guī)范、合法情況;國有資產的使用情況等。定期對事業(yè)單位財務工作進行檢查,并提出整改意見。事業(yè)單位應根據加強財務監(jiān)督的要求,如實提供有關情況,自覺接受監(jiān)督,認真整改。
第七章 資產管理
第二十五條 資產是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源,包括各種財產、債權和其他權利。
第二十六條 事業(yè)單位的資產包括流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等。
第二十七條 流動資產是指可以在一年內變現或者耗用
的資產,包括現金、各種存款、應收款項、預付款項和存貨等。 存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的資產,包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。
事業(yè)單位應當建立、健全現金及各種存款的內部管理制度,應當對存貨進行定期或者不定期的清查盤點,保證帳實相符。對存貨盤盈、盤虧應當及時調帳。
第二十八條 固定資產是指單位價值在500元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產管理。固定資產的分類按國家的統一標準設置。
第二十九條 固定資產采購由縣政府采購中心統一采購。
第三十條 事業(yè)單位固定資產報廢和轉讓,應當經過開發(fā)區(qū)固定資產管理小組鑒定,報固定資產管理部門和開發(fā)區(qū)批準后核銷。
固定資產的變價收入應當轉入修購基金;但是,國家另有規(guī)定的除外。
第三十一條 事業(yè)單位應當定期或者不定期地對固定資產清查盤點。年度終了前應當進行一次全面清查盤點。
第三十二條 無形資產是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產,包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產權利。
事業(yè)單位轉讓無形資產,應當按照有關規(guī)定進行資產評估,取得的收入除國家另有規(guī)定外應計入事業(yè)收入。事業(yè)單位取得無形資產發(fā)生的支出,應當計入事業(yè)支出。
第三十三條 對外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位的投資。
事業(yè)單位對外投資,應當按照國家以及開發(fā)區(qū)的有關規(guī)定報經上級主管部門、國有資產管理部門和開發(fā)區(qū)批準或者備案。 以實物、無形資產對外投資的,應當由開發(fā)區(qū)按照國家有關規(guī)定對其資產進行資產評估。
第八章 負債管理
第三十四條 負債是指事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量,需要以資產或者勞務償還的債務。
第三十五條 事業(yè)單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。
應繳款項包括事業(yè)單位收取的應當上繳財政預算的資金和應當上繳財政專戶的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。
第三十六條 事業(yè)單位應當對不同性質的負債分別管理,及時清理并按照規(guī)定辦理結算,保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。
第九章 事業(yè)單位清算
第三十七條 事業(yè)單位發(fā)生劃轉撤并時,應當進行清算。 第三十八條 事業(yè)單位清算,應當在上級主管部門和開
發(fā)區(qū)的監(jiān)督指導下,對單位的財產、債權、債務等進行全面清理,編制財產目錄和債權、債務清單,提出財產作價依據和債權、債務處理辦法。
第三十九條 劃轉撤并的事業(yè)單位清算結束后,經主管部門審核并報開發(fā)區(qū)批準,其資產分別按照下列辦法處理:
(一)轉為企業(yè)管理的事業(yè)單位,全部資產扣除負債后,轉作國家資本金。
(二)撤消的事業(yè)單位,全部資產由上級主管部門和開發(fā)區(qū)核準處理。
(三)合并的事業(yè)單位,全部資產移交接收單位或者新組建單位,合并后多余的國有資產由上級主管部門和開發(fā)區(qū)核準處理。
第十章 財務報告和財務分析
第四十條 財務報告是反映事業(yè)單位一定時期財務狀況和經營成果的總結性書面文件。
事業(yè)單位應當定期向主管部門和開發(fā)區(qū)以及其他有關的報表使用者提供財務報告。
第四十一條 事業(yè)單位報送的年度財務報告包括資產負債表、收支情況表、有關附表以及財務情況說明書。
第四十二條 財務情況說明書,主要說明事業(yè)單位收入及其支出、結余及其分配、資產負債變動的情況,對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第四十三條 財務分析的內容包括預算執(zhí)行、資產使用、支出狀況等。 財務分析的指標包括經費自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產負債率等。事業(yè)單位可以根據本單位的業(yè)務特點增加財務分析指標。
第十一章 附 則
第四十四條 本制度由局務會負責解釋。
第四十五條 本制度自批準之日起執(zhí)行,此前有關規(guī)定與本制度相抵觸的,一律按本制度執(zhí)行。
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