在我不斷發(fā)展的時代，我們使用制度的場合越來越多，制度具有合理性和合法性，能夠規(guī)范員工行為，培養(yǎng)意識。下面是小編整理的保險公司員工財(cái)務(wù)管理制度，僅供參考，希望對你有所幫助。
一、借款條件：
公司員工在處理業(yè)務(wù)往來、采購物資、出差、參加會議等各種業(yè)務(wù)時，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人-主管副總-財(cái)務(wù)-總經(jīng)理簽批后，可暫時向公司借款。
二、借款原則：
實(shí)行“前清后借，前不清后不借”原則，特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理特批方可借款。
三、借款程序
借款單需填列借款人、借款部門、借款事由、借款日期、借款金額、還款日期等內(nèi)容；借款單由借款人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理簽字后，出納員方可辦理款項(xiàng)支付。
四、還款期限
1、經(jīng)辦人的結(jié)算時間為五天（從借款日算起，如遇休息日可順延）。
2、借款人處理完業(yè)務(wù)回公司后五天內(nèi)，必須到財(cái)務(wù)部報銷，沖抵借款。
3、差旅費(fèi)報銷應(yīng)于出差返回后四日內(nèi)辦理。
4、備用金借款結(jié)算時間為一月。
五、借款定額
各部門因業(yè)務(wù)往來或采購物資所需的借款定額不得超過該項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的10%;出差或參加會議所需的借款不得超過預(yù)算的20%;各部門備用金的借款定額不得超過借款人的工資總額。
六、沖銷原借款的費(fèi)用報銷及款項(xiàng)支付，應(yīng)在填制憑證時注明“沖銷借款”.財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真核對開支內(nèi)容與原借款單上注明的用途是否相符，如不符，有權(quán)拒絕支付。
七、其他借款
公司員工因個人原因需向公司借款的，借款金額不得超過借款人當(dāng)月工資的總額，歸還日期不得超過1個月，特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
八、財(cái)務(wù)監(jiān)督
財(cái)務(wù)部每月底應(yīng)根據(jù)員工欠款情況，列出明細(xì)，報總經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人，并發(fā)出催款通知書，通知借款人限期到財(cái)務(wù)部結(jié)算，逾期仍未報銷者，則由財(cái)務(wù)部每天按借款總額的1%計(jì)算罰息，并在工資中扣繳。
第一章總則
第一條為了加強(qiáng)總公司所屬備企業(yè)的成本、費(fèi)用管理，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)參照國務(wù)院（國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定及我公司實(shí)際情況，制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定適用于11系統(tǒng)各所屬企業(yè)。
第三條成本、費(fèi)用管理的基本任務(wù)，是通過對成本、費(fèi)用的預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本、費(fèi)用的潛力，努力降耗增效。
第四條在成本、費(fèi)用管理中，各單位要嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)和總公司財(cái)務(wù)規(guī)定，實(shí)行成本、費(fèi)用管理責(zé)任制，使計(jì)劃管理、定額管理和分級管理相結(jié)合，正確核算各單位成本、費(fèi)用。
第五條根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，各公司總經(jīng)理對本單位成本、費(fèi)用管理負(fù)全責(zé)?？倳?jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理）或財(cái)務(wù)經(jīng)理（主管）協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用核算和管理，準(zhǔn)確核算成本、費(fèi)用，并對企業(yè)經(jīng)營效果負(fù)責(zé)。各單位財(cái)會部門具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算與管理工作?？偣矩?cái)務(wù)本部依據(jù)本規(guī)定及國家相關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)對所屬各單位的成本、費(fèi)用核算進(jìn)行管理和監(jiān)督。所屬各單位應(yīng)根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合各自行業(yè)實(shí)際，參照國家相對應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，制定各自成本、費(fèi)用管理實(shí)施細(xì)則，報財(cái)務(wù)本部備案，并指定專人負(fù)責(zé)企業(yè)的成本管理。
第二章成本、費(fèi)用開支范圍
第六條工業(yè)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)制度關(guān)于成本、費(fèi)用開支范圍的規(guī)定，加強(qiáng)對產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用及企業(yè)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用的核算與管理。具體開支范圍按（工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。
第七條總公司所屬其他行業(yè)單位應(yīng)根據(jù)各自的單位實(shí)際，認(rèn)真遵守相對應(yīng)的國家行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍。
第三章成本、費(fèi)用核算
第八條各所屬企業(yè)的制造成本，必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的期間費(fèi)用，應(yīng)按照其歸屬期限，區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)，據(jù)實(shí)進(jìn)行分類核算。
企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本，成本計(jì)算過程中對產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)按計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，要按規(guī)定的成本計(jì)算期，及時調(diào)整為實(shí)際成本。原材料按計(jì)劃價格核算的，與實(shí)際價格的差異也應(yīng)按規(guī)定的成本計(jì)算期及時進(jìn)行調(diào)整分配。
第九條一次支付、分期攤銷的費(fèi)用，應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限，確定分?jǐn)倲?shù)額。受益期不超過一年的費(fèi)用，列入待攤費(fèi)用；受益期超過一年的費(fèi)用，列入遞延資產(chǎn)，按實(shí)際受益期攤銷，其中開辦費(fèi)按五年攤銷。企業(yè)遞延資產(chǎn)應(yīng)在年終會計(jì)決算中說明，報總公司財(cái)務(wù)本部審查。
第十條在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)報總公司財(cái)務(wù)本部備案，預(yù)提期短的，年終決算不留余額，預(yù)提期長，跨年度使用、需保留余額的，應(yīng)在年終決算中說明，報總公司財(cái)務(wù)本部審查。
第十一條低值易耗品單價在200元（含200元）人民幣以下的，可列出品名，在領(lǐng)用時一次列入成本、費(fèi)用。單價在200元（不含200元）人民幣以上且使用期限超過一年的，必須采用五五攤銷法進(jìn)行核算，在領(lǐng)用和報廢時各分?jǐn)?0％。
第十二條產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本以及期間費(fèi)用的核算，除種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)按生產(chǎn)季節(jié)、施工企業(yè)按季進(jìn)行外，一律以月為成本計(jì)算期，同一個計(jì)算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入、消耗和支出，起訖日期必須一致。
第十三條成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆，影響成本、費(fèi)用的準(zhǔn)確性。
一、制造費(fèi)用與直接生產(chǎn)成本；
二、制造成本與期間費(fèi)用；
三、各類期間費(fèi)用之間的界限；
四、本期成本與下期成本；
五、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本；
六、可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本。
第十四條成本核算的程序和方法要切實(shí)可行，一經(jīng)確定，非經(jīng)總公司財(cái)務(wù)本部批準(zhǔn)，不得變動。
第四章成本管理責(zé)任制及監(jiān)督
第十五條各單位必須按分工及崗位職責(zé)建立成本管理目標(biāo)責(zé)任制。并編制成本、公用計(jì)劃和具體措施，對成本實(shí)行計(jì)劃控制和目標(biāo)管理，以保證完成。
第十六條各單位應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)并結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定，制訂本單位的各項(xiàng)定額指標(biāo)，并認(rèn)真執(zhí)行?？偣緦Σ煌再|(zhì)的單位采用不同的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本、費(fèi)用考核。
第十七條各單位財(cái)會部門的成本管理責(zé)任。；制定本單位成本費(fèi)用管理制度；組織成本費(fèi)用核算；編制并具體落實(shí)成本費(fèi)用計(jì)劃；監(jiān)督考核單位內(nèi)部各項(xiàng)成本計(jì)劃的具體執(zhí)行情況；對本單位成本費(fèi)用進(jìn)行及時的預(yù)測、控制和分析。
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條 本公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作，以達(dá)到合理籌集資金、參與經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。
第三條 建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。
第四條 本公司內(nèi)部控制的基本原則。
1.權(quán)力分隔，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯和弊端。
2.合理分管，實(shí)行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。
3.審批稽核，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核與稽核。
4.責(zé)任明確，各部門和人員要職責(zé)分明，以便任何情況都能落實(shí)到個人責(zé)任。
5.憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會計(jì)資料歸檔。
6.例行核對，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。
第二章 財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制
第五條 實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制。
1.在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，公司各部門要編好月份和年度現(xiàn)金(包括銀行)收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個月編報財(cái)務(wù)部。
2.在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，公司所屬企業(yè)要編好月份和年度資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個月編報財(cái)務(wù)部。?
3.財(cái)務(wù)部和所屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
4.凡預(yù)算外的財(cái)務(wù)收支，需單列項(xiàng)目呈報總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。
第六條 建立定額備用金制度。
1.各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：
生產(chǎn)部 __元
經(jīng)銷部 __元
綜合部 __元
工程部 __元
辦公室 __元
2.對各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開支審核報銷辦法。
(1)各部門單項(xiàng)支出低于1 000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支付單”(略)，將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后，再到財(cái)務(wù)部辦理審核報銷手續(xù)，由會計(jì)填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補(bǔ)充部門備用金。
(2)各部門單項(xiàng)支出高于1 000元的，不能在備用金中支付，應(yīng)由用款部門填制“請款單”，經(jīng)歸口的負(fù)責(zé)人簽批后，到財(cái)務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù)，由會計(jì)填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。
(3)用款部門辦妥購置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)后，應(yīng)及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)(在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字)附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財(cái)務(wù)部辦理單項(xiàng)報銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不符時，應(yīng)在報銷時辦理多退款(或少補(bǔ)款)手續(xù)。
(4)單項(xiàng)低于1 000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時報銷，不得跨月。單項(xiàng)在1 000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報銷，不得掛賬。
第七條 執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。
1. 2 000元以上支出，由各部門負(fù)責(zé)人審核后報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。
2. 2 000元以下辦公支出，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。
3.專項(xiàng)用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。
4.因經(jīng)營需要代收、代付款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)，必須堅(jiān)持先收后付，不改變原款形式及用途原則。
第三章 貨幣資金內(nèi)部控制
第八條 建立會計(jì)和出納職責(zé)分工制度。財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款)的收付業(yè)務(wù)。會計(jì)不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。
第九條 加強(qiáng)對現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金(包括銀行存款)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日報表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。
第十條 控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。
第十一條 嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財(cái)務(wù)和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準(zhǔn)開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進(jìn)行登記。
第十二條 收付款項(xiàng)要通過會計(jì)填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會計(jì)審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
第十三條 遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律。按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準(zhǔn)以白條抵庫存;企業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)往來，一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。
第十四條 及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金是否相符，由會計(jì)每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)節(jié)其相符。
第四章 對外投資內(nèi)部控制
第十五條 長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。
1.長期投資項(xiàng)目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風(fēng)險，經(jīng)過經(jīng)理辦公會研究決定后方可實(shí)施。財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考意見，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。
2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價值及存放日期做好詳細(xì)記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。
3.對長期投資項(xiàng)目做好詳細(xì)記錄，實(shí)施定期盤點(diǎn)。對投資企業(yè)，每隔半年(經(jīng)營年度)清點(diǎn)(清理)一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況;對非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財(cái)務(wù)部門做好會計(jì)記錄，對每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人(證券商名稱)、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。
4.如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時，公司視具體情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會計(jì)師事務(wù)所，對虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對虧損予以確認(rèn)，并做出相應(yīng)處理。
第十六條 短期投資。
1.短期投資業(yè)務(wù)，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負(fù)責(zé)人辦理。一般按照經(jīng)辦提出—主管審核—總經(jīng)理批準(zhǔn)—實(shí)際投資—驗(yàn)收登記—到期收回的程序辦理。
2.有價證券的會計(jì)記錄、登記保管和定期盤點(diǎn)等制度可參照長期投資辦法進(jìn)行。
3.短期投資如出現(xiàn)虧損時，公司應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)部對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，并呈報總經(jīng)理批準(zhǔn)列虧。如虧損較大，公司可委托會計(jì)師事務(wù)所對該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。
第十七條 對外大額存款。
1.對外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準(zhǔn)—對外存款—到期收回的程序辦理。
2.對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄，及時入賬。
第五章 銷貨與收款內(nèi)部控制
第十八條 銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)(送)貨—開票—收票結(jié)算等程序辦理。
第十九條 營業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場預(yù)測，編制營業(yè)收入計(jì)劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。
第二十條 銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專人登記保管，營業(yè)部負(fù)責(zé)開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。
第二十一條 銷貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運(yùn)貨單。
第二十二條 由營業(yè)部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。
第二十三條 銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補(bǔ)件等三包事項(xiàng)，由營業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
第六章 購貨與付款內(nèi)部控制
第二十四條 企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負(fù)責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購—訂貨—到貨—驗(yàn)收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。
第二十五條 供應(yīng)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計(jì)劃，對計(jì)劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。
第二十六條 市場臨時采購，由使用部門根據(jù)需求提出“請購單”，報經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理，較大采購項(xiàng)目須報總經(jīng)理審批。
第二十七條 所有購貨業(yè)務(wù)須做到情報準(zhǔn)、質(zhì)量好、價格低、數(shù)量清、供貨及時、運(yùn)輸方便等。
第二十八條 采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。
第二十九條 不論是計(jì)劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。
第三十條 到貨驗(yàn)收付款后，由供應(yīng)部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財(cái)務(wù)部辦理審核報銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
第三十一條 財(cái)務(wù)部核對從倉庫簽收的驗(yàn)收單和供應(yīng)部報銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗(yàn)收單，以掌握購貨業(yè)務(wù)的請款、報銷及在途物資的情況。
第七章 生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部控制
第三十二條 有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)。對于原材料的消耗及成本費(fèi)用的發(fā)生和控制，應(yīng)由生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部及所有有關(guān)部門建立成本責(zé)任制，嚴(yán)格管理成本費(fèi)用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。
第三十三條 建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，按實(shí)際消耗計(jì)算材料成本。
第三十四條 加強(qiáng)人事和工資管理，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與分配。
第三十五條 重視制造費(fèi)用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費(fèi)的計(jì)算、費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置等是否合法合理。
第三十六條 生產(chǎn)成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本的計(jì)算要真實(shí)合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。
第三十七條 對期間費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。
第八章 存貨與倉庫內(nèi)部控制
第三十八條 加強(qiáng)存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟(jì)核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。
第三十九條 對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價、檢驗(yàn)及定期盤存(每半年一次)與賬面結(jié)存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價確定。
第四十條 對存貨實(shí)行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實(shí)行“實(shí)地盤存制”。
第四十一條 存貨計(jì)價方法。
1.按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的，采用加權(quán)平均法計(jì)價。
2.按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，采用計(jì)劃價格計(jì)價，期末分?jǐn)們r格差異。
第四十二條 低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當(dāng)期成本費(fèi)用，可通過待攤費(fèi)用分次攤銷。
第九章 工資與人事內(nèi)部控制
第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項(xiàng)，應(yīng)由人力資源部及時以書面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算發(fā)放工資的依據(jù)。
第四十四條 工資的計(jì)算和支付，要嚴(yán)格按照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。并根據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)。
第四十五條 對職工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部扣款。
第四十六條 領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。
第四十七條 根據(jù)成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)和單位工資標(biāo)準(zhǔn)，合理分配計(jì)入產(chǎn)品直接工資成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等有關(guān)賬戶。
第十章 收入利潤內(nèi)部控制
第四十八條 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入包括銷售收入、運(yùn)輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部及時入賬，并和與之對應(yīng)的銷售成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)變的營業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額，即為主營業(yè)務(wù)利潤。
第四十九條 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部及時入賬，并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，求出其他業(yè)務(wù)利潤。
第五十條 按規(guī)定計(jì)算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)算要合規(guī)、入賬要及時、處理要恰當(dāng);對投資損失的計(jì)算要合法、正確和實(shí)事求是。
第五十一條 對營業(yè)外收支項(xiàng)目的設(shè)置要合法、合理，收支項(xiàng)目的數(shù)額要真實(shí)、正確，賬務(wù)處理要恰當(dāng)。
第五十二條 企業(yè)利潤總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的順序和一定比例進(jìn)行分配。
第五十三條 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)，下一年度的利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。
第十一章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制
第五十四條 實(shí)行財(cái)產(chǎn)主管部門、財(cái)產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制。
1.財(cái)產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報廢等業(yè)務(wù)。
2.財(cái)產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管維修。
3.財(cái)產(chǎn)核算管理部門，指本公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點(diǎn)一次。
第五十五條 固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置，一般按下列程序辦理。
1.申請購建：由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報告，交工程部進(jìn)行可行性研究后，提出購建報告。
2.審核批準(zhǔn)：呈報總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。
3.對外訂貨：由工程部負(fù)責(zé)對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。
4.建設(shè)安裝：由工程部負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進(jìn)度付款。
5.驗(yàn)收使用：由工程部組織驗(yàn)收，交付使用部門使用。
6.結(jié)算付款：根據(jù)固定資產(chǎn)購建報告，以訂貨、驗(yàn)收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無誤后報總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。
第五十六條 固定資產(chǎn)的處理與報廢。
固定資產(chǎn)的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出意見，交工程部審核，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報財(cái)務(wù)部審核后作財(cái)務(wù)處理。
第十二章 分析和考核
第五十七條 本公司和所屬企業(yè)，可按照行業(yè)的特點(diǎn)，使用下列財(cái)務(wù)評價指標(biāo)：
1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%
2.速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債×100%
3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額×100%
4.存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨×100%
5.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
6.資本利潤率=利潤總額/資本金總額×100%
7.營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入×100%
8.成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%
第五十八條 本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實(shí)行分部核算。核算單位實(shí)行自定目標(biāo)、核定收入、控制成本、責(zé)任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎的辦法。
第十三章 內(nèi)部審計(jì)
第五十九條 公司設(shè)專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計(jì)工作。
第六十條 公司每年對所屬企業(yè)進(jìn)行一次年度例行審計(jì)。
第六十一條 如董事會或總經(jīng)理認(rèn)為有必要，可隨時對所屬公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
第十四章 附 則
第六十二條 本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，于公布之日起實(shí)行。
第六十三條 本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。
摘要：從目前企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)際來看，企業(yè)要想提高經(jīng)營管理水平，除了要完善管理手段之外，還要在企業(yè)內(nèi)部積極構(gòu)建內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度成為企業(yè)經(jīng)營管理的基本制度之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和促進(jìn)。考慮到內(nèi)部控制制度的優(yōu)點(diǎn)，目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以此來保障企業(yè)的整體經(jīng)營管理效果?；谶@一認(rèn)識，我們應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度引起足夠的重視，并認(rèn)真分析企業(yè)內(nèi)部控制制度要點(diǎn)，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制的整體效果，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展。
中國論文網(wǎng) /3/view-4505089.htm
關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營管理;內(nèi)部控制;制度;要點(diǎn)分析
中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X08-00-02
一、前言
對于企業(yè)來講，在經(jīng)營管理過程中，追求實(shí)效性是企業(yè)管理的重要目標(biāo)，只有完善企業(yè)管理制度，建立強(qiáng)大的企業(yè)管理體系，才能保證企業(yè)的經(jīng)營管理手段起到積極效果。從提高企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)效性的角度出發(fā)，目前多數(shù)企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，旨在利用內(nèi)部控制制度，形成對企業(yè)經(jīng)營管理行為的監(jiān)督和管控。從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果來看，內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營管理行為起到了有效的約束和監(jiān)督，保證了企業(yè)管理手段的有效性。為此，我們應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入了解，把握其要點(diǎn)，認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部控制工作。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義
隨著商品經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市嘗社會對企業(yè)的要求也越來越高，為了適應(yīng)這種要求，企業(yè)對內(nèi)部控制的研究也不斷深入。所謂“內(nèi)部控制”是指單位為提高經(jīng)營管理效率、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列相互制約、相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部控制先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個階段。但是由于傳統(tǒng)內(nèi)部控制的定位比較狹窄，為此財(cái)政部聯(lián)合五部委于發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，旨在推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。
從企業(yè)管理制度建設(shè)來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)的基本管理制度之一，在企業(yè)管理制度構(gòu)成中處于重要地位。內(nèi)部控制制度的作用，主要在于對企業(yè)經(jīng)營管理手段和經(jīng)營管理行為進(jìn)行監(jiān)督、管理和約束，使企業(yè)的經(jīng)營管理行為能夠滿足企業(yè)的實(shí)際需要，并取得積極效果。從制度構(gòu)成來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度更像是企業(yè)整個管理制度體系中的監(jiān)督元素。利用企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以發(fā)揮其監(jiān)督職能，提高其管控效果，滿足企業(yè)管理的實(shí)際需求。為此，我們應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義有正確的認(rèn)識，要學(xué)會熟練運(yùn)用內(nèi)部控制手段，根據(jù)企業(yè)實(shí)際，設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制流程，使內(nèi)部控制制度的作用得意充分發(fā)揮，達(dá)到提高企業(yè)管理效果的目的。
三、企業(yè)內(nèi)部控制制度要素分析
由于美國COSO報告對內(nèi)部控制基本要素的定義在全世界范圍內(nèi)被廣泛采用，我們借鑒了COSO的表述，該表述將內(nèi)部控制的基本要素定義為：
1.內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基矗內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理來看，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)管理運(yùn)行的重要環(huán)境之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了重要影響，同時，內(nèi)部環(huán)境也是企業(yè)內(nèi)部控制制度推行的主要場所，因此，只有熟悉內(nèi)部環(huán)境，并認(rèn)識到內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)作用，才能使內(nèi)部控制制度取得積極效果。
2.風(fēng)險評估
風(fēng)險評估，是及時識別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。內(nèi)部控制制度和其他制度一樣，在推行過程中，為了保證其積極效果，都會對其風(fēng)險進(jìn)行評估，并以風(fēng)險評估的結(jié)果，判斷內(nèi)部控制制度是否有效。所以，在內(nèi)部控制制度的推行過程中，風(fēng)險評估是內(nèi)部控制制度的要素之一，對內(nèi)部控制制度的實(shí)施具有重要意義。
3.控制措施
控制措施，是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。控制措施是內(nèi)部控制具體實(shí)施過程中的主要手段，目前來看，內(nèi)部控制制度的控制措施很多，控制結(jié)果主要依賴于控制措施是否得到有效執(zhí)行。因此，在內(nèi)部控制制度的要素中，控制措施是保證內(nèi)部控制制度取得積極效果的關(guān)鍵，我們應(yīng)對內(nèi)部控制措施有足夠的認(rèn)識。
4.信息與溝通
信息與溝通，是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，要想取得管理的綜合效果，就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞和溝通效果，使企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制能夠發(fā)揮重要作用，能夠起到促進(jìn)內(nèi)部控制制度實(shí)行，提高內(nèi)部控制制度效果的目的。為此，我們應(yīng)對信息與溝通要素有全面正確的認(rèn)識。
5.監(jiān)督檢查
監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。雖然內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的一部分，對企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制和管理效果負(fù)有監(jiān)督檢查的職責(zé)。但是出于提高企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的目的，我們應(yīng)在內(nèi)部控制制度實(shí)行過程中，設(shè)置必要的監(jiān)督檢查程序，保證內(nèi)部控制制度達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，并取得積極效果。四、企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)分析
從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況來看，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體效果，就要尊重內(nèi)部控制規(guī)律，結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營管理情況，了解企業(yè)的經(jīng)營管理流程，使內(nèi)部控制制度的建立能夠最大程度的符合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際。經(jīng)過對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析后可知，企業(yè)內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)主要表現(xiàn)為以下三個方面：
1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制活動與控制目標(biāo)相一致
在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程中，為了保證內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮積極作用，并取得預(yù)期效果，首先應(yīng)保證內(nèi)部控制制度的控制活動與控制目標(biāo)相一致，具體應(yīng)做好以下幾方面的工作：
(1)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)設(shè)立明確的控制目標(biāo)
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮積極作用，并在具體管理過程中取得實(shí)效，應(yīng)設(shè)立明確的控制目標(biāo)，對內(nèi)部控制制度的目的、意義和作用進(jìn)行規(guī)范和明確，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠擁有較強(qiáng)的針對性，能夠形成對企業(yè)經(jīng)營管理行為的指導(dǎo)和約束。從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)來看，設(shè)立明確的控制目標(biāo)成為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度取得積極效果的關(guān)鍵。為此，在企業(yè)內(nèi)部控制控制制度建立過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際，設(shè)立科學(xué)的控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行過程中，為了保證內(nèi)部控制制度取得積極效果，就要合理設(shè)置控制目標(biāo)，既要保證控制目標(biāo)能夠達(dá)到實(shí)際要求，也要保證控制目標(biāo)具有實(shí)現(xiàn)能力，使內(nèi)部控制制度的目標(biāo)符合企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)際，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的`發(fā)展。
(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)制定具體的工作流程
在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程中，除了要設(shè)立明確的控制目標(biāo)之外，還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)際，制定具體的內(nèi)部控制工作流程，使企業(yè)內(nèi)部控制能夠保持高效性和實(shí)效性，能夠真正發(fā)揮其監(jiān)督和控制作用，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理行為的約束。從企業(yè)目前的經(jīng)營管理實(shí)際來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作流程應(yīng)與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理流程相適應(yīng)，二者應(yīng)保持一致，只有這樣，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠與經(jīng)營管理過程具有同一流程特點(diǎn)，便于內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度和其他制度一樣，要想保證實(shí)施效果，就要建立具體的工作流程，使工作流程能夠符合企業(yè)管理的實(shí)際需要，能夠最大程度的提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)部控制制度達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
(3)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)保證控制活動與控制目標(biāo)的一致性
從企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體實(shí)行來看，其控制活動決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體管理行為和約束手段的展開，而控制目標(biāo)則表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度需要達(dá)到的目的，以及期望獲得的效果。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用得以全面發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)保證控制活動與控制目標(biāo)相一致，使控制活動能夠在控制目標(biāo)的指導(dǎo)下進(jìn)行，提高控制活動的針對性和實(shí)效性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際需要，達(dá)到提升內(nèi)部控制水平的目的，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體性。在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的時候，要想取得積極效果，就要對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面了解，就要分析內(nèi)部控制制度的控制活動和控制目標(biāo)，使控制活動和控制目標(biāo)能夠保持一致，最大程度的滿足內(nèi)部控制制度的推行要求，提高內(nèi)部控制制度的推行質(zhì)量。
2.企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)保證內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施
在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施過程中，我們可以清楚的看到，內(nèi)部會計(jì)由于涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，已經(jīng)成為了內(nèi)部控制的重要對象。考慮到企業(yè)經(jīng)營管理的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的基礎(chǔ)工作之一，同時也是保證企業(yè)能夠獲得最佳效益的重要管理手段，基于這一認(rèn)識，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，應(yīng)對財(cái)務(wù)管理特別是會計(jì)工作進(jìn)行重點(diǎn)控制，保證內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施。具體可以從以下幾方面入手：
(1)內(nèi)部會計(jì)控制中應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)
為了保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制取得積極效果，應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析，并把握企業(yè)財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)及原則，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際，積極開展內(nèi)部會計(jì)控制，使內(nèi)部會計(jì)控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理過程進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和把控，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理取得積極效果?；谶@一認(rèn)識，在內(nèi)部會計(jì)控制中，應(yīng)注重對企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的分析，通過正確分析其特點(diǎn)，促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制取得實(shí)效。從企業(yè)內(nèi)部控制制度的推行來看，內(nèi)部控制制度主要是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況和財(cái)務(wù)運(yùn)行體系進(jìn)行監(jiān)督，因此內(nèi)部會計(jì)控制中應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析，應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)際，制定具體的內(nèi)部會計(jì)控制措施，滿足企業(yè)的實(shí)際需要。
(2)內(nèi)部會計(jì)控制中應(yīng)重點(diǎn)做好會計(jì)核算的準(zhǔn)確性控制
在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)核算關(guān)系到企業(yè)整體效益的最終計(jì)算，為企業(yè)管理層提供了基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)參考，使企業(yè)管理層能夠以此為依據(jù)，制定具體的經(jīng)營管理策略?？紤]到會計(jì)核算的重要性，在會計(jì)核算過程中，應(yīng)保證會計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。由于內(nèi)部會計(jì)控制主要是針對會計(jì)核算展開的，在核算標(biāo)準(zhǔn)和核算目的上，應(yīng)將準(zhǔn)確性作為控制的重要目標(biāo)，使內(nèi)部會計(jì)控制達(dá)到預(yù)期效果。從內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)際出發(fā)，只有做好會計(jì)核算的準(zhǔn)確性控制，才能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際需要，才能達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的預(yù)期目的，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)量，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際需要。所以，在內(nèi)部會計(jì)控制中應(yīng)重點(diǎn)做好會計(jì)核算的準(zhǔn)確性控制。
(3)內(nèi)部會計(jì)控制中應(yīng)將財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算放在重要位置
從企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)際來看，財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要任務(wù)，要想保證內(nèi)部會計(jì)控制取得積極效果，就要對財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算引起足夠的重視，就要將財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算放在內(nèi)部會計(jì)控制的首位，保證內(nèi)部會計(jì)控制得以全面開展。從控制結(jié)果來看，財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算的內(nèi)部會計(jì)控制結(jié)果，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營策略的制定和整體經(jīng)營效果的測算，為此，內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算。從內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)際開展情況來看，內(nèi)部會計(jì)控制要想取得積極效果，就要將財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算放在重要位置，就要實(shí)現(xiàn)對二者的重視，只有這樣，才能在內(nèi)部會計(jì)控制中保證內(nèi)部控制取得積極效果，促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制的發(fā)展，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際需求。3.企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化
從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行情況來看，企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的整體經(jīng)營效果，是企業(yè)的一項(xiàng)基本管理制度，需要企業(yè)全員參與，只有將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)文化的一部分，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度取得積極效果。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況和企業(yè)文化的發(fā)展實(shí)際，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程中，應(yīng)形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化，具體應(yīng)做好以下幾方面工作：
(1)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)形成全員參與的文化氛圍
在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行過程中，要想取得積極效果，就應(yīng)該發(fā)動企業(yè)員工，形成全員參與的局面，同時應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)文化建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，培養(yǎng)員工的責(zé)任感，使員工能夠通過企業(yè)文化的宣傳，了解到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)員工能夠積極主動的參與到內(nèi)部控制中，推動企業(yè)內(nèi)部控制取得積極效果，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際需要，提高企業(yè)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量?？紤]到企業(yè)內(nèi)部控制制度的特殊性，只有動員企業(yè)全體成員都參加企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，才能滿足企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展要求，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行質(zhì)量。由此可見，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展中，應(yīng)形成全員參與的文化氛圍，提高制度推進(jìn)質(zhì)量。
(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)與企業(yè)文化相結(jié)合
從企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行來看，內(nèi)部控制制度不是孤立存在的，要想取得內(nèi)部控制的預(yù)期效果，就要在培養(yǎng)員工參與積極性的同時，將企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化相結(jié)合，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)效性，使企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化實(shí)現(xiàn)良好的結(jié)合，發(fā)揮企業(yè)文化的促進(jìn)優(yōu)勢，提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和理性，使企業(yè)內(nèi)部控制制度取得實(shí)效，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)經(jīng)營管理制度中的重要組成部分，對提高企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量具有重要的推動作用。因此，我們應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化結(jié)合在一起，形成企業(yè)內(nèi)部控制的良好局面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化的相結(jié)合和大發(fā)展。
(3)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)形成獨(dú)特的內(nèi)部控制企業(yè)文化
通過了解發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化具有一定的相同點(diǎn)，在對員工的影響和作用上都有突出表現(xiàn)。出于提高企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的目的，在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)形成獨(dú)特的內(nèi)部控制企業(yè)文化，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠借助企業(yè)文化的宣傳手段，滲透到企業(yè)的每個管理環(huán)節(jié)中，使企業(yè)的員工都能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，都能在日常工作中，按照內(nèi)部控制的要求，提高工作水平和質(zhì)量，滿足內(nèi)部控制的實(shí)際需要。企業(yè)的內(nèi)部控制制度和其他制度建設(shè)一樣，只有從企業(yè)文化入手，形成獨(dú)特的企業(yè)文化，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的推行質(zhì)量滿足要求，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的積極效果。為此，我們應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部控制中形成獨(dú)特的內(nèi)部控制企業(yè)文化，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。
五、結(jié)論
通過本文的分析可知，在企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際中，內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)經(jīng)營管理取得積極效果的關(guān)鍵，只有認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，全面推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。從企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際推行來看，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營管理的重要制度之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了積極影響，促進(jìn)了企業(yè)的快速發(fā)展，滿足了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營需求。為此，我們應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度有全面正確的認(rèn)識，應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，認(rèn)真推行內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提高。由此可見，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，推行內(nèi)部控制制度是十分必要的。
一.臺灣全民健康保險的制度分析
臺灣地區(qū)健康保險制度源于1950年的勞工保險，至20世紀(jì)90年代初已有13種健康保險。由于當(dāng)時這種保險制度存在著如保險費(fèi)交納不
一、醫(yī)療費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)不一以及管理混亂等問題，從1988年開始臺灣當(dāng)局就組織人員著手規(guī)劃實(shí)施全民健康保險，簡稱全民健保。1994年8月9日，臺灣當(dāng)局公布了“全民健康保險法”，1995年3月1日，正式開始實(shí)施全民健康保險，至今已有十余年之久。
(一)臺灣全民健保的制度模式
臺灣全民健保前后規(guī)劃了6年，臺灣當(dāng)局借鑒了國外的一些實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，同時結(jié)合臺灣當(dāng)?shù)氐纳鐣?jīng)濟(jì)狀況與民眾需要，創(chuàng)立了具有特色的社會健康保險體制。其制度模式的特點(diǎn)主要有如下幾點(diǎn)：
1.中央集權(quán)的單一公營體制。在臺灣的全民健保體系中，中央健康保險局是整個健保運(yùn)作的具體承擔(dān)者，充當(dāng)保險人的角色。健保局總局綜合管理全局業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)制度規(guī)劃、督導(dǎo)、研究發(fā)展、人力培訓(xùn)、信息管理等。健保局總局下設(shè)6個分局，直接辦理承保業(yè)務(wù)、保險費(fèi)收繳、醫(yī)療費(fèi)用審查核對及特約醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理等業(yè)務(wù)。在臺灣，負(fù)責(zé)監(jiān)督全民健保運(yùn)作的機(jī)構(gòu)有：負(fù)責(zé)監(jiān)督保險業(yè)務(wù)的“全民健康保險監(jiān)理委員會”、負(fù)責(zé)審議各項(xiàng)爭議的“全民健康保險爭議審議委員會”、負(fù)責(zé)協(xié)議與分配健保年度所需醫(yī)療費(fèi)用總額的“全民健康保險醫(yī)療費(fèi)用協(xié)議委員會”。這三個監(jiān)督機(jī)構(gòu)同健保局總局一起，向上對“行政院衛(wèi)生署”負(fù)責(zé)，構(gòu)成了全民健保的行政體系。
2.全民強(qiáng)制納保。在臺灣“全民健康保險法”中規(guī)定，凡是“中華民國”國民，在臺灣地區(qū)設(shè)有戶籍滿四個月以上，都必須參加全民健保。此外，領(lǐng)有臺灣地區(qū)居留證件的外籍人士，在臺灣居留滿四個月，也應(yīng)該參加健保?？梢?，臺灣全民健保是一種強(qiáng)制性的社會保險。被保險人依其職業(yè)類別與所屬投保單位，共分為六大類：第一類為公營事業(yè)機(jī)構(gòu)公務(wù)或公職人員，私立學(xué)校教職員，自營作業(yè)主和雇主；第二類為職業(yè)工人，外雇船員，自營作業(yè)和雇主；第三類為農(nóng)民和漁民；第四類為軍人眷屬；第五類為低收入戶；第六類為榮民(指早期的退伍軍人)、榮眷等。投保者中有職業(yè)者應(yīng)透過所屬單位投保，沒有職業(yè)的可透過鄉(xiāng)(鎮(zhèn)、市、區(qū))公所投保。
3.保險費(fèi)收繳以薪資為依據(jù)。在臺灣全民健保中，保費(fèi)收入是健保資金的主要來源。具體由三部分負(fù)擔(dān)：一是被保險人繳納的保險費(fèi)；二是被保險人所在單位(雇主)為被保險人所繳的保險費(fèi)；三是“政府”為一些特定被保險人(第四類、第五類低收入戶和第六類無職業(yè)榮民)所提供的補(bǔ)貼。在所有的保險對象中，除第
四、
五、六類保險對象以全體保險對象每人平均保險費(fèi)作為計(jì)算基礎(chǔ)，其它都以被保險人的薪資所得為計(jì)算基礎(chǔ)。被保險人的資本所得，包括營利所得和財(cái)產(chǎn)所得，則未列入費(fèi)基計(jì)算。
4.自負(fù)盈虧的財(cái)務(wù)責(zé)任制度。為避免全民健保拖垮財(cái)政，臺灣健保實(shí)行的是自負(fù)盈虧的財(cái)務(wù)制度，健保必須負(fù)責(zé)自身的財(cái)務(wù)平衡。為了健全健保財(cái)務(wù)制度，臺灣當(dāng)局制定了一些措施：(1)允許及時調(diào)整保險費(fèi)率。健保法規(guī)定保險費(fèi)率最高上限為6%，開辦第一年為4.25%，至少每兩年精算一次。根據(jù)精算的結(jié)果和財(cái)務(wù)收支情況，可以對費(fèi)率加以調(diào)整。(2)提取安全準(zhǔn)備金。為了避免醫(yī)療費(fèi)暴增或因經(jīng)濟(jì)不景氣、失業(yè)等原因?qū)е碌谋ｋU費(fèi)收人減少和保險財(cái)務(wù)短期失衡，健保法規(guī)定每年應(yīng)從保費(fèi)收入總額中提取5%的安全準(zhǔn)備金，以保證健保財(cái)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。
廖添土：臺灣全民健康保險財(cái)務(wù)危機(jī)論析5.醫(yī)療費(fèi)用部分負(fù)擔(dān)制度。所謂的“部分負(fù)擔(dān)”是指，民眾就醫(yī)除了健保給付外，仍須自己負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi)用。推行部分負(fù)擔(dān)制度，是為了強(qiáng)化患者的醫(yī)療成本意識及個人責(zé)任，避免醫(yī)療資源的不當(dāng)使用。同時，為了避免因?qū)嵤┎糠重?fù)擔(dān)制度加重一些貧困民眾的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)而影響其正常就醫(yī)，又訂立了免除部分負(fù)擔(dān)的相關(guān)措施。免除項(xiàng)目包括重大傷病、分娩、預(yù)防保健、山地離島、慢性病連續(xù)處方箋等，免除對象涵蓋低收入者、職業(yè)傷病患者、結(jié)核病患者及3歲以下兒童等弱勢群體。
6.保險醫(yī)療給付范圍廣。參加了全民健保的臺灣民眾，在繳交保險費(fèi)并領(lǐng)取健?？ê缶涂上硎芊秶浅V的保險醫(yī)療給付。不管是牙醫(yī)、西醫(yī)還是中醫(yī)門診、急診、住院、生育、預(yù)防保健、家庭病房、精神病社區(qū)康復(fù)等醫(yī)療服務(wù)都涵蓋在保險給付的范圍內(nèi)，民眾從小感冒到住院手術(shù)或重大疾病，僅需要擔(dān)負(fù)部分負(fù)擔(dān)費(fèi)用，其余皆為保險給付。
(二)實(shí)施效果簡評
臺灣健保實(shí)施后，獲得了國際上比較廣泛的好評。健保開辦后短短數(shù)年間，民眾納保率由1995的57.48%上升至2003年的98%，幾乎全島民眾皆可接受健康保險社會保障，大大降低民眾就醫(yī)的經(jīng)濟(jì)障礙。特別是老、弱、婦、孺等醫(yī)療照護(hù)需求高的民眾，就醫(yī)不需花費(fèi)昂貴的醫(yī)療費(fèi)用就可享受醫(yī)療照護(hù)。臺灣健保取得了全民納保、民眾滿意度高、保障范圍廣、就醫(yī)方便、保費(fèi)低廉等成效。2000年，英國的《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》在評估《世界健康排行榜》時，綜合各項(xiàng)指標(biāo)，將臺灣地區(qū)列為第二名。美國知名期刊《健康雜志》(HealthAffairs)，也于2003年5月份專文論述臺灣全民健保的成就，給予了高度的評價。